Цена товара в инвойсе и таможенная стоимость — не всегда одна и та же сумма. Для расчета платежей к цене сделки могут добавляться расходы, связанные с доставкой, страхованием, упаковкой, лицензированием и другими условиями поставки. Если не учесть их заранее, фактическая себестоимость импорта окажется выше бюджета.
Таможенная стоимость используется как база для расчета ввозной пошлины и в ряде случаев других платежей. Корректность ее определения проверяется таможенными органами, поэтому импортеру важно не только рассчитать сумму, но и документально подтвердить каждую составляющую.
Что обычно входит в таможенную стоимость
Основой чаще всего служит стоимость сделки с ввозимыми товарами. К ней добавляются расходы, которые относятся к доставке до границы или места прибытия и не включены в цену продавца.
- стоимость товара по контракту и инвойсу;
- транспортные расходы до установленной точки ввоза;
- погрузка, разгрузка и обработка, связанные с доставкой до границы;
- страхование международной перевозки;
- стоимость упаковки и упаковочных материалов;
- лицензионные платежи и роялти, если они являются условием продажи;
- некоторые товары и услуги, предоставленные покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене.
Как влияют условия Инкотермс
Базис поставки показывает, какие расходы уже включены в цену продавца. Например, при EXW международная доставка обычно оплачивается отдельно, поэтому соответствующую часть расходов нужно учесть при расчете. При CIF морской фрахт и страхование до порта назначения могут уже находиться в цене товара.
Нельзя автоматически прибавлять все расходы к любой поставке: это приведет к двойному учету. Сначала нужно разложить цену по операциям и понять, какие из них уже оплачены продавцом.
Из чего состоят таможенные платежи
Ввозная пошлина. Ставка зависит от кода ТН ВЭД и может быть процентной, специфической или комбинированной. Для отдельных товаров действуют льготы, тарифные преференции или особые ставки.
НДС при ввозе. Рассчитывается с учетом таможенной стоимости, пошлины и, если применимо, акциза. Ставка зависит от категории товара и действующего законодательства.
Таможенный сбор. Размер сбора за совершение таможенных операций определяется по установленной шкале и зависит от стоимостных показателей декларации.
Акциз. Применяется только к подакцизным товарам и рассчитывается по специальным правилам.
Почему таможня может запросить дополнительные документы
Вопросы возникают, если заявленная цена заметно отличается от сопоставимых поставок, стороны сделки взаимосвязаны, описание товара неполное или расходы распределены непрозрачно. Таможня может запросить прайс-листы, экспортную декларацию, платежные документы, договор перевозки, страховой полис, переписку с поставщиком и бухгалтерские документы.
Сам по себе низкий уровень цены не означает нарушение, но импортер должен показать экономическую логику сделки: скидку, объем закупки, состояние товара, сезонность или особые условия контракта.
Как избежать неожиданного увеличения платежей
- Определить код ТН ВЭД и ставки до оплаты товара.
- Разложить цену по условиям Инкотермс.
- Получить подтверждающие документы по перевозке и страхованию.
- Проверить наличие лицензионных и иных дополнительных платежей.
- Подготовить документы, подтверждающие цену сделки.
- Заложить резерв, если товар или стоимость могут вызвать дополнительные вопросы.
Вывод
Точный расчет таможенной стоимости начинается до отправки груза. Когда известны код товара, условия поставки и все расходы по маршруту, импортер может заранее оценить платежи и избежать кассового разрыва при оформлении.
